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上海废旧物资回收公司:增值税优惠的必要性

2020-11-13 15:45:12 阅读

上海废旧物资回收公司:增值税优惠的必要性

废旧物资回收企业及用废企业的货物来源主要包括两大方面:一是从众多的个体户手中收购废旧物资,这种回收方式约占回收总量的90%以上,这些个体人员不愿 开具增值税发 票,即使开具也仅能适用3%的征收率,导致下游企业进项抵扣严重不足。二是从产废企业购买废旧物资,此种收购比例偏小,回收企业的进项抵扣依然存在巨大缺 口。
  散户将废旧物资销售至用废企业时不提供发 票,导致用废企业存在所得税成本核算无依据和虚开发 票两大风险,也产生了个体户偷逃税和违反工商注册规定管理两大风险,还会进一步衍生出异地开票等涉税问题,而增值税专用发 票问题是目前废旧物资行业最难以解决的急迫问题,部分产业投资群体因发 票问题无法解决而被迫取消进入相关产业投资的打算。
  为解决废旧物资行 业存在的问题,我国一直对废旧物资回收经营企业给予税收优惠政策扶持,财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税 [2001]78号)中“回收企业免征增值税、生产企业按照回收企业开票金额的10%抵扣进项税额”的规定使税收优惠政策力度达到较大,在此期间,全国各 地涌现了大量的废旧物资回收企业,许多用废企业“一对一”成立关联的回收企业,以便适用上述税收优惠政策。及至2011年,随着国家政策的转变,废旧物资 回收经营业务的税收优惠政策全部取消,但是散户无法提供增值税发 票的问题仍然没有得到有效解决,回收企业面临的增值税税负压力及企业所得税税前扣除凭证问题陡然增大,许多回收企业纷纷倒闭。

优化1787.jpg  税收优惠政策取 消后,部分地区的废旧物资回收业务不再使用专用发 票和收购发 票,回收企业从个人散户收购废旧物资需要取得税务机关代 开的发 票进行税务处理。而部分地区虽取消了专用发 票,却保留了收购发 票的使用,允许回收企业自行领购、开具废旧物资收购发 票作为企业所得税税前扣除凭证,收购发 票增值税税率为零。
  此种税务处理,回收企业在发 票使用和企业所得税税前扣除方面存在较大的涉税风险。首先,统观《增值税暂行条例》及其实施细则及财政部、国家税务总局的相关规定,回收企业从个人散户手 中收购货物不属于免征、减征和零税率的适用情形(个人销售自己使用过的废旧物品除外),不能开具零税率的发 票;其次,目前仅就纳税人直接收购农业生产者自产农产品时,可适用标有“收购”字样的凭证,而废旧物资回收业务不能适用。根据《发 票管理办法》第二十二条规定,不符合规定的发 票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。因此,对于回收企业而言,其自行开具废旧物资收购发 票存在不得进行企业所得税税前扣除的风险。


标签:   上海废旧物资回收
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